keep learning, keep moving

TDR配息 今年要報稅
2011-01-24 01:14
工商時報
記者王信人／台北報導
　最低稅負實施後，哪些海外所得要課稅？財政部表示，在台灣證券交易市場上市掛牌交易的台灣存託憑證(TDR)、香港指數型基金(ETF)、境外公司第一上市的股票，其配息、配股、紅利等，都屬於海外所得，必須申報課稅。但是在國內的交易屬於「證券交易所得」，得以免稅。
　財政部指出，投資人投資TDR，拿到境外發行公司委託存託銀行給的股息、紅利、利息或其他收益，是海外所得。同理，投資在台灣上市的香港ETF，配息來自香港ETF分配的收益，也是海外所得。但買賣TDR、ETF的獲利是證券交易所得，免課所得稅。
　投資人如果買「在國內發行」的基金，該基金投資海外有價證券，後來投資人申請贖回基金時的獲利，屬於中華民國來源的證所稅，免課徵。如果買「在國外發行」的境外基金，不論獲配利息，或申請買回時獲利，都是海外所得，要申報繳納最低稅負。
　投資人支付買賣境外基金的手續費、服務費、轉換費、管理費或匯費等相關費用，財政部表示，如果屬於投資基金的必要費用，都可從所得中減除。
　境外基金的海外所得所屬年度，如果T日為配息（配權）基準日，T+14日為受託人收到配息（配權）之日，T+16日為受託人將配息（配權）分配予投資人之日，信託財產發生的收入應由受益人在所得發生年度課稅，所以投資人的海外所得應列在T+14日的年度。
　境外基金如果配發現金，以配發的現金為所得額。
　如果配發單位數，其所得額＝所配發之單位數×淨值×T+14日台銀買賣該外幣即期外匯收盤價的平均數。獲配的單位數在轉讓或申請買回時，要以配發時的淨值作為成本，計算交易損益。
　投資人如果能提出原始取得成本，可選擇用個別辨認法或加權平均法，計算成本。但同一基金受益憑證不可再區分單筆申購或定期定額方式投資，而有不同的成本認定。